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大連增值稅納稅地點和納稅義務發生時間的稽查

時間：2021-06-27 08:04:22 點擊：次

例：某建筑公司為一般納稅人，采用一般計稅方法，2018年6月承攬一工程項目，預收工程款100萬元，收到工程款未開具增值稅專用發票，10月開工。

企業賬務處理如下：

企業賬務處理是否正確？是否存在涉稅問題？

任務解析

稽查結論：

企業收到預收款不應交增值稅，而企業提前確認了銷項稅額。正確的賬務處理為：

政策依據：

根據財政部、稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知（財稅〔2017〕58號）：

二、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務”采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

總結：納稅義務發生時間與納稅地點常見涉稅問題及主要稽查方法：

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